1. Обязательства индивидуального предпринимателя
2. Регистрация предпринимательской деятельности
3. Постановка на учет в налоговых органах и внебюджетных фондах
4. Открытие банковского счета
5. Санитарно-гигиенические требования
6. Осуществление торговой деятельности и защита прав потребителей.
7. Использование товарного знака GRS
8. Налогообложение предпринимательской деятельности
9. Ответственность за правонарушения и преступления в сфере предпринимательской деятельности
Уважаемый Партнер!
Мы очень рады сотрудничеству с Вами. За годы подготовки к проекту GRS мы многому научились, многое пережили вместе, многое ожидает впереди. А если Вы совсем недавно пришли в мир «GRS» — добро пожаловать! Мы рады нашему знакомству и желаем Вам успехов и больших достижений в компании «GRS».
Мы, сотрудники компании, и Вы, уважаемый Партнер, - партнеры в нашем общем деле. А партнерство подразумевает сотрудничество, взаимопонимание и взаимопомощь. Мы, со своей стороны, стараемся делать все возможное, чтобы помочь Вам и научить Вас, сделать Вашу работу в компании «GRS» еще более интересной, увлекательной и эффективной.
Данное Руководство познакомит Вас с процедурами компании «GRS» по работе с Партнерами, поможет разобраться во всех сложных юридических и налоговых вопросах, связанных с Вашей деятельностью, покажет преимущества той или иной, выбранной Вами системы налогообложения, Мы искренне надеемся, что независимо от того, новичок Вы или опытный Партнер, Руководство будет Вашим помощником в достижении новых вершин в «GRS».
1. Обязательства индивидуального предпринимателя
Итак, если Вы зарегистрировались в компании «GRS» не только с целью:
1.Приобретение продукции «GRS» для себя, своих родных или своих друзей
но и
2. дальнейшего распространения продукции «GRS» (перепродажи),
и
3. с целью систематического получения прибыли, а также создания предпринимательской группы/спонсирования, то
у Вас возникают обязательства как у индивидуального предпринимателя!
1. Приобретая продукцию «GRS» для себя, своих родных или своих друзей, Вы становитесь обычным покупателем компании и можете пока отложить в сторону данное Руководство.
2. Если Вы приобретаете продукцию «GRS» для дальнейшего распространения (продажи) с целью систематического получения прибыли, Вы начинаете осуществлять предпринимательскую деятельность, и данное Руководство будет Вам интересно и полезно. Однако, если Ваши продажи не систематичны и не являются основным доходом, у Вас не возникает обязательств по регистрации предпринимательской деятельности.
3. Если Вы систематически занимаетесь развитием своего бизнеса в партнерстве с компанией «GRS» и получаете доход, Вы подписываете договор возмездного оказания услуг, тем самым у Вас возникают юридические и налоговые обязательства, которые можно оформить как на индивидуального предпринимателя. Данное Руководство поможет разобраться во всех сложных вопросах законодательства, регулирующего предпринимательскую деятельность.
Итак, Вы - предприниматель. Вам необходимо:
1.Зарегистрироваться в налоговом органе по месту жительства.
2.Встать на налоговый учет.
3.Встать на учет во внебюджетных фондах (пенсионном и медицинском, фонде социального страховании).
4.Открыть счет в банке.
2. Регистрация предпринимательской деятельности
В соответствии с законодательством Российской Федерации', лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью на территории РФ, подлежат регистрации в налоговом органе по своему месту жительства2.
Законодательство Российской Федерации позволяет регистрировать предпринимательскую деятельность как российским, так и иностранным гражданам, а также лицам без гражданства.
Несовершеннолетние граждане в возрасте от 14 до 18 лет также могут быть зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей при наличии согласия родителей, усыновителей или попечителей на осуществление предпринимательской деятельности.
В некоторых случаях, предусмотренных законом, согласие родителей, усыновителей или попечителей не требуется. В частности, дополнительного согласия родителей, усыновителей или попечителей не требуется, когда несовершеннолетний признан полностью дееспособным по решению суда, органа опеки и попечительства или вступил в законный брак до достижения совершеннолетия (18 лет).
Для регистрации налоговым органом Вас в качестве индивидуального предпринимателя Вы должны предоставить следующие документы:
а) подписанное Вами заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации (подлежит нотариальному удостоверению);
б) копия Вашего основного документа (паспорт) в случае, если Вы являетесь гражданином Российской Федерации;
в) копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае если Вы являетесь иностранным гражданином);
Федеральный закон от 8 августа 2001 г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в редакции от 01.01.01 г.).
3 Согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.01 г. N 319 министерство РФ по налогами сборам (с 1 июля 2004 года преобразовано в Федеральную налоговую службу) является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим начиная с I января 2004 г. государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.
г) копия документа, предусмотренного федеральным законом или
признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае если Вы являетесь лицом без гражданства);
д) копия Вашего свидетельства о рождении или копия иного документа,
подтверждающего дату и место Вашего рождении в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (данное требование распространяется на те случаи, когда представленный Вами согласно подпунктам б), в) или г) документ, удостоверяющий личность, не содержит сведений о дате и месте Вашего рождения);
е) копия документа, подтверждающего Ваше право временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае если Вы являетесь иностранным гражданином или лицом без гражданства);
ж) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес Вашего места жительства в Российской Федерации (данный документ предоставляется в том случае, если представленные Вами в соответствии с подпунктами 6), в), г), е) документы не содержит сведений о таком адресе);
з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым и качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предприниматели, либо копии решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (указанные документ предоставляются в том случае, если Вы
являетесь несовершеннолетним лицом, т. е, не достигли 18-латнего возраста);
и) документ об уплате государственной пошлины,
к) заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, если Вы хотите воспользоваться правом применения упрощенной системы налогообложения (см. раздел «Упрощенная система налогообложения»).
Регистрирующий орган не вправе требовать представления каких-либо других документов, кроме установленных настоящим Федеральным законом.
Документы могут быть представлены Вами в налоговый орган непосредственно или путем направления по почте заказным письмом с уведомлением. Заявление о государственной регистрации должно быть подписано Вами лично и заверено у нотариуса,
Образец заявления (форма № P21001 - «Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя» (приложение №18)) утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г № 000 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» (в редакции от 01.01.01 г.).
Для Вашего удобства мы также разместили формы заявлений на нашем Интернет-сайте.
Государственная пошлина за регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей установлена в размере 400 рублей3 и подлежит оплате через отделения Сбербанка или другие банковские учреждения по реквизитам, которые Вы можете получить в налоговом органе по месту жительства.
При указании видов Вашей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (это предусмотрено заявлением, которое Вы будете предоставлять в налоговый орган) Вы можете указать следующие виды деятельности:
52.62 - Розничная торговля в палатках и на рынках;
52.63 - Прочая розничная торговля вне магазинов;
52.61 - Розничная торговля по заказам
3 Параграф 8 пункта I статьи 333.33 Налогового кодекса PФ.
4 Согласно общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК (ОКВЭД)
(КДЕС Ред.1) (введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 6 ноября 2001:,
Требования к предоставлению документов
Заявления, уведомления и сообщения, а также приложения к ним заполняются от руки печатными буквами чернилами или шариковой ручкой синего или черного цвета либо машинописным текстом.
В случае если какой-либо раздел или пункт раздела заявления не заполняется, в соответствующих графах проставляется прочерк.
Заявление, уведомление или сообщение заполняется в одном экземпляре и предоставляется в регистрирующий орган непосредственно заявителем либо направляется почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. На конверте рекомендуется сделать пометку «РЕГИСТРАЦИЯ».
Подлинность подписи заявителя (Вашей подписи) на заявлении, уведомлении и сообщении в обязательном порядке свидетельствуется нотариально.
Каждый документ, содержащий более одного листа, представляется в регистрирующий орган в прошитом, пронумерованном виде. Количество листов подтверждается подписью заявителя или нотариуса на обороте последнего листа на месте прошивки,
При подаче Вами документов на регистрацию налоговый орган обязан выдать расписку в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом в случае, если Вы лично предоставили документы в налоговый орган. Расписка должна быть выдана налоговым органом в день подачи документов.
В ином случае, в том числе при поступлении в регистрирующий орган документов, направленных по почте, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов регистрирующим органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении.
В течение пяти рабочих дней с даты предоставления Вами документов в налоговый орган, налоговый орган обязан осуществить регистрацию и выдать Вам свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (по форме № Р60004).
Налоговый орган вправе отказать в осуществлении государственной регистрации по следующим основаниям:
1. Если Вы не предоставили на регистрацию полный комплект документов, указанный нами выше.
2.. Если Вы предоставили документы в ненадлежащей форме.
3. Если Вы вносите изменения в данные о своей регистрации, при этом ранее Вами было предоставлено заявление о прекращении Вашей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
4. Если не утратила силу ранее произведенная Вами государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек год со дня принятия судом решения о признании Вас несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой вами предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке Вашей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который Вы по приговору суда были лишены права заниматься предпринимательской деятельностью;
5. Если Вы предоставили документы в ненадлежащий налоговый орган.
6.Отказ в государственной регистрации может быть дан налоговым органом только по предусмотренным законом (указанным выше) основаниям. Налоговый орган не вправе запрашивать у Вас дополнительные документы, помимо предусмотренных, а также проверять достоверность предоставленных Вами данных
Порядок внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей
Если у Вас изменились паспортные данные, место жительства или иные данные, которые были заявлены Вами при осуществлении государственной регистрации Вашей предпринимательской деятельности, Вы должны предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие такое изменение.
Для внесения изменений в единый реестр индивидуальных предпринимателей Вы должны предоставить в налоговый орган следующие документы;
а) подписанное Вами и нотариально удостоверенное заявление о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей;
б) копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений об индивидуальном предпринимателе.
Заявление должно быть составлено по форме № Р24001- «Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» (в редакции от 01.01.01 г.).
Для Вашего удобства мы также разместили форму заявления на нашем Интернет-сайте.
Государственная пошлина за внесение изменений в единый реестр индивидуальных предпринимателей не взимается.
Требования к оформлению документов при внесении изменений в единый реестр такие же, как при государственной регистрации индивидуального предпринимателя (см. раздел «Регистрация предпринимательской деятельности»).
Внесение изменений осуществляется налоговым органом в течение пяти дней. По истечении указанного срока налоговый орган обязан внести изменения и выдать Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
Если вносимые Вами изменения касаются перемены Вашего места жительства, налоговый орган вносит в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующую запись в порядке, указанном выше, и пересылает регистрационное дело в регистрирующий орган по Вашему новому месту жительства.
Прекращение регистрации в качестве индивидуального предпринимателя
Если Вы решили прекратить свою предпринимательскую деятельность, то Вы должны представить в налоговый орган по месту жительства следующие документы:
а) подписанное Вами заявление по специальной форме;
б) документ об уплате государственной пошлины.
Заявление Должно быть составлено по форме № Р26001 - «Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» (в редакции от 27 февраля2007 г).
Для Вашего удобства мы также разместили форму заявления на нашем Интернет-сайте.
За регистрацию прекращения гражданами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей взимается государственная пошлина в размере 80 рублей5.
Государственная регистрация прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется налоговым органом в течение пяти дней. По истечении указанного срока налоговый орган обязан внести изменения и выдать Свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
5 НК РФ подп. 8.1 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ (Часть 2)
3. Постановка на учет в налоговых органах и внебюджетных фондах
В настоящее время в Российской Федерации законодательно закреплен «принцип одного окна», который означает, что Вам не требуется дополнительно представлять документы в целях постановки на учет в налоговых органах и внебюджетных фондах.
Постановка на налоговый учет
Постановка индивидуальных предпринимателей на налоговый учет осуществляется налоговым органом по месту вашего жительства на основании сведений, которые содержаться в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)6.
Это означает, что для постановки на учет в налоговом органе на Вас не возложена обязанность предоставлять какие-либо дополнительные документы помимо тех, которые Вы предоставляете на государственную регистрацию своей предпринимательской деятельности (см. Раздел «Регистрация предпринимательской деятельности).
Налоговый орган обязан самостоятельно поставить Вас на учет в качестве налогоплательщика и одновременно со Свидетельством о Вашей государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя выдать Вам два документа, подтверждающие постанови/ на налоговый учет:
- Свидетельство о постановке на учет физического лица и налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации,
- Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства.
Указанные документы выдаются лично или направляются по почте.
Если Вы уже имеете Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации, налоговый орган выдает только Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства.
6 Пункт 3 статьи 83 Налогового кодекса РФ {Часть I).
Постановка на учет во внебюджетных фондах
Пенсионный фонд
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в Пенсионном фонде РФ может осуществляться по двум основаниям:
1) Регистрация индивидуального предпринимателя7.
В соответствии с порядком, установленным Правительством РФ8, налоговый орган в срок не более 5 рабочих дней с момента государственной регистрации индивидуального предпринимателя и/или внесения изменений в государственный реестр предоставляет сведения об индивидуальном предпринимателе в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, территориальные фонды обязательного медицинского страхования и территориальные органы Государственного комитета Российской Федерации по статистике.
Таким образом, при регистрации Вашей предпринимательской деятельности Вы не должны предоставлять дополнительные документы в Пенсионный фонд в целях государственной регистрации, поскольку обязанность предоставить соответствующие сведения в территориальное отделение Пенсионного фонда по месту Вашего жительства возложена на налоговый орган, осуществляющий Вашу регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
2) Регистрация индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам9.
Если Вы в качестве индивидуального предпринимателя нанимаете на работу физическое лицо (т. е. заключаете с физическим лицом трудовой или гражданско-правовой договор), действующий порядок устанавливает для Вас обязанность произвести регистрацию в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ в течение 30 дней с момента заключения договора, предусматривающего выплаты физическим лицам.
7 Пункт 1 статьи 11 Федерального закона от 01.01.01 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской федерации» (в редакции от 18 июля.2009 г.).
8 Постановление Правительства от 01.01.01 г № 000 «О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателе. Правила хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000, и 439» (с изменениями от 01.01.01г. № 000)
9 Пункт 2 статьи 11 Федерального закона от 01.01.01 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции от 01.01.01 г).
Для целей такой регистрации Вы должны представить в территориальное отделение Пенсионного фонда по месту Вашего жительства следующие документы:
- свидетельство о государственной регистрации индивидуального
предпринимателя;
- документы, удостоверяющие Вашу личность и подтверждающие регистрацию по месту жительства;
- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
- документы, подтверждающие наличие возложенной на Вас обязанности
уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (заключенный трудовой договор, договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также авторский договор и др.).
Помимо вышеперечисленных документов. Вы также должны предоставить в отделение пенсионного фонда заявление по установленному образцу. Образец заявления утвержден Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 01.01.01 N 296п «Об утверждении Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам» (приложение 7).
Мы также для Вашего удобства разместили форму заявления на нашем Интернет-сайте.
В целях подтверждения регистрации территориальное отделение пенсионного фонда обязано выдать Вам Извещение о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации страхователя - физического лица, производящего выплаты физическим лицам.
Фонд обязательного медицинского страхования
Порядок регистрации в фонде обязательного медицинского страхования аналогичен порядку регистрации в Пенсионном фонде РФ, те, возможен по двум основаниям:
I) Регистрация индивидуального предпринимателя10.
В соответствии с порядком, установленным Правительством РФ11, налоговый орган в срок не более 5 рабочих дней с момента государственной регистрации индивидуального предпринимателя и/или внесения изменений в государственный
9 Пункт 2 статьи 11 Федерального закона от 01.01.01 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции от 01.01.01 г.).
реестр предоставляет сведения об индивидуальном предпринимателе в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, территориальные фонды обязательного медицинского страхования и территориальные органы Государственного комитета Российской Федерации по статистике.
Таким образом, при регистрации Вашей предпринимательской деятельности Вы не должны предоставлять дополнительные документы в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) в целях государственной регистрации, поскольку обязанность представить в соответствующие сведения в территориальное отделение ФОМС по месту Вашего жительства возложена на налоговый орган, осуществляющий Вашу регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
2) Регистрация индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам.
Если Вы в качестве индивидуального предпринимателя нанимаете на работу физическое лицо (те, заключаете с физическим лицом трудовой или гражданско-правовой договор), действующий порядок12 устанавливает для Вас обязанность произвести регистрацию в территориальном отделении ФОМС в течение 30 дней с момента заключения договора, предусматривающего выплаты физическим лицам. Регистрация осуществляется на основании предоставленного Вами заявления.
По факту регистрации Территориальное отделение ФОМС обязано выдать Вам Свидетельство о регистрации страхователя.
10 Абзац 2 ст.9.1 Закона РФ от 01.01.01 г № 000-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (в редакции от 01.01.01 г.).
11 Постановление Правительства от 01.01.01 г № 000 «О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателе. Правила хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000, и 439» (с изменениями от 01.01.01 г. № 000)
12Абзац 5 статьи 9.1 Закона РФ от 01.01.01 г. № 000-1 «О медицинском страховании граждан в Российской федерации Закона РФ от 2 апреля 1993 г № 000 - I) (в редакции от 01.01.01 г.).
Фонд социального страхования
Действующий порядок не предусматривает регистрации индивидуального предпринимателя в региональных отделениях фонда социального страхования. Регистрация в Региональных отделениях Фонда социального страхования производится только в случае заключения Вами трудового договора или гражданско-правового договора с физическими лицами13.
Регистрация в Региональном отделении ФСС производится на основании Вашего заявления по установленной форме. При этом заявление должно быть представлено Вами в Региональное отделение ФСС в течение десяти дней со дня заключения трудового или гражданско-правового договора с первым из нанимаемых работников.
Форма заявления утверждена Постановлением Фонда социального страхования РФ от 01.01.01 г. №27 «Об организации работы исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации страхователей» (в редакции Постановлением ФСС РФ от 01.01.01 №15).
Для Вашего удобства мы также разместили ее на нашем Интернет-сайте.
Помимо заявления, в целях регистрации индивидуальный предприниматель обязан представить в региональное отделение ФСС следующие документы:
• паспорт;
• копию свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
• копию свидетельства о постановки на учет в налоговом органе (при наличии);
• копии заключенных трудовых договоров либо гражданско-правовых
договоров.
13 Федеральный закон от 01.01.01 г. «О обязательном социальном страховании от ненастных случаев на производстве и профессиональных забиваний» (в редакции от 01.01.01 г.).
4. Открытие банковского счета14
Выплата вознаграждения индивидуальным предпринимателям, заключившим договор с «GRS», осуществляется при наличии у индивидуального предпринимателя банковского счета (либо лицевого, либо расчетного).
Открытие банковского счета осуществляется на основании договора банковского счета, заключаемого между индивидуальным предпринимателем и банком. Открытие лицевого счета происходит при наличии паспорта (именно этому счету мы рекомендуем отдать предпочтение, вследствие минимальных затрат на обслуживание).
Обращаем Ваше внимание на то, что возможность использования лицевого счета для предпринимательской деятельности необходимо согласовать с банком (Письмо Минфина РФ от 01.01.01 г. N /318).
В целях открытия расчетного счета банк потребует предоставить следующие документы;
- заявление на открытие банковского счета;
- нотариально заверенную копию Вашего свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя;
- нотариально заверенную копию Вашего свидетельства о постановке на
налоговый учет,
- нотариально заверенную карточку с образцом Вашей подписи.
В течение семи дней с даты открытия банковского счета (как расчетного, так и лицевого) Вы обязаны письменно сообщить в налоговый орган по месту Вашей регистрации об открытии такого счета по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 01.01.01 г. N ММ-7-6/252@ «Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (Приложение ).
Для Вашего удобства мы разместили образец формы на нашем Интернет-сайте.
Кроме того, Вы обязаны письменно в течение семи дней с даты открытия банковского счета сообщить об открытых (закрытых) расчетных счетах в Пенсионный фонд по месту регистрации и в отделение Фонда социального страхования14.1.
__________________________________________________________________
14.1 Пункт 3 статьи 28 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 01.01.01 г. N 212-ФЗ.
В соответствии с действующим законодательством15 банк также обязан сообщить об открытии или закрытии банковского счета индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок с дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.
14 Глава 45 Гражданского кодекса РФ.
15 Пункт I ст.86 Налогового кодекса РФ (Частъ I).
5. Санитарно-гигиенические требования
Законодательство Российской Федерации предъявляет жесткие требования к качеству и безопасности парфюмерно-косметической продукции16. Продукция «GRS» полностью соответствует всем требованиям, предъявляемым российскими и европейскими стандартами.
Однако вышеуказанные требования распространяются не только на продукцию, но и на граждан, осуществляющих ее реализацию. Индивидуальные предприниматели, которые лично осуществляют реализацию парфюмерно-косметической продукции, обязаны:
—один раз в год проходить обязательные медицинские осмотры;
—один раз в два года проходить обязательную гигиеническую аттестацию.
Результаты медицинских осмотров, анализов и гигиенической аттестации вносятся в медицинскую книжку, форма которой разработана и утверждена Министерством здравоохранения РФ17.
Продажей бланков медицинских книжек, а также их оформлением обычно занимаются органы Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (СЭС).
При обращении в орган Санэпиднадзора в целях оформления медицинской книжки Вы должны иметь при себе следующие документы;
- свидетельство о регистрации Вас в качестве индивидуального предпринимателя;
- документ подтверждающий Вашу личность (паспорт, удостоверение личности или военный билет).
Существует большое количество фирм и медицинских учреждений, которые могут оказать Вам профессиональную помощь в оформлении медицинской книжки. Для того, чтобы избежать недобросовестных фирм, обратитесь в местную СЭС - она зачастую располагает информацией о фирмах, которые оказывают такие услуги.
16 Федеральный закон от 2 января 2000 г, «О качестве и безопасности пищевых продуктов» (в редакции от 01.01.01 г.); Федеральный закон от 01.01.01 года №52-Ф3 «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (в редакции от 01.01.01 г.)
17 Приказ Минздрава РФ от 01.01.01 г., № 000 «О личном медицинской книжки и санитарном паспорте на транспортные средства для перевозки пищевых продуктов.
6. Осуществление торговой деятельности и защита прав потребителей
Несмотря на то, что о прямых продажах и сетевом маркетинге написано множество книг и научных работ, российское законодательство пока еще не определяет термин «прямые продажи» как таковой. При этом российское законодательство регулирует в целом торговлю вне стационарных мест торговли.
Законодательство Российской Федерации различает несколько форм торговли18. В частности, к формам торговли относятся оптовая и розничная торговля. Розничная торговля также может осуществляться в нескольких формах, определенных законодательством.
Мы полагаем, что «прямые продажи» попадают под определение «разносной торговли», описанной государственными стандартами как «Розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях, транспорте или на улице».
К розничной торговле в целом, торговле парфюмерно-косметической продукцией, а также разносной торговле предъявляется ряд требований, установленных законодательства. Мы обобщили их для Вашего удобства.
Какой информацией Вам нужно располагать при продаже продукции «GRS»?
Как продавец Вы обязаны довести до сведения покупателя достоверно такую информацию, как:
-наименование продукции;
-фирменное наименование (наименования) и место нахождения (юридический адрес) изготовителя продукции, место нахождения организации (организаций), уполномоченной изготовителем (продавцом) на принятие претензий;
-сведения об основных потребительских свойствах продукции;
-правила и условия эффективного и безопасного использования продукции;
18 Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 5I303-99«Торговля. Термины и определениям (Принят и введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 01.01.01 г., .)
- срок годности, а также сведения о необходимых действиях покупателя по
истечении указанного срока и возможных последствиях при невыполнении таких действий, если продукция по истечении указанных сроков представляет опасность для жизни, здоровья и имущества покупателя или становятся непригодной для использования по назначению.
Компания «GRS» много работает над тем, чтобы обеспечить Вас всей необходимой информацией. В частности, вся вышеуказанная информация размещена на упаковке продукции «GRS».
— Помимо этого, Вы должны уведомить покупателя о цене и условиях приобретения продукции.
Вся продукция GRS прошла процедуру сертификации, о чем свидетельствует знак сертификации, размещенный на упаковке продукции.
Какие документы нужно иметь с собой при продаже продукции?
Вы должны иметь личную карточку, заверенную Вашей подписью и печатью (если имеется), с фотографией, указанием Ваших фамилии, имени, отчества и основного государственного регистрационного номера (ОГРН) в соответствии со свидетельством о регистрации индивидуального предпринимателя.
Карточка не имеет установленной формы. Мы рекомендуем Вам оформить ее следующим образом;
Карточка Партнера GRS
Индивидуальный предприниматель
Ф. И.О.
ОГРН
Сайт рекомендаций _________
Подпись
По требованию покупателя Вы обязаны предъявить ему документ, удостоверяющий Вашу личностью также свидетельство о регистрации Вас в качестве индивидуального предпринимателя.
Покупатель имеет право ознакомиться с ценами на продукцию, поэтому у Вас при продаже продукции должен быть с собой каталог «GRS» или же утвержденный Вами прейскурант на продукцию с указанием наименования продукции и цены за единицу продукции.
Правила продажи
Вы как продавец не имеете права навязывать покупку продукции в нагрузку. Например, если покупатель очень хочет приобрести крем для лица, Вы не можете требовать приобретения этого крема покупателем на условиях одновременной покупки его с лосьоном для лица.
Продавайте товар покупателю с тем расчетом, чтобы он мог быть использован им до истечения срока годности.
Если Вы продаете продукцию с недостатками, Вы должны предупредить об этом покупателя не только в устной, но и письменной форме (на ярлыке товара, товарном чеке или иным способом).
Особенности продажи парфюмерно-косметической продукции в том, что покупателю должна предоставляться возможность ознакомиться с запахом духов, одеколонов, туалетной воды с использованием пробников. Помимо этого, при продаже товара в аэрозольной упаковке Вы должны проверить упаковку на функционирование в присутствии покупателя.
Вам как лицу, осуществляющему «разносную торговлю», не обязательно осуществлять торговлю с применением контрольно-кассовых машин19, однако при продаже продукции Вы должны выдать покупателю товарный чек с указанием О., регистрационного номера индивидуального предпринимателя, наименования, количества и цены проданного товара.
В настоящий момент федеральным законодательством РФ не предусмотрена обязанность получения каких-либо разрешений на торговлю или обязательного лицензирования разносной торговли (прямых продаж). Несмотря на это, местные администрации часто пытаются ввести местные правила «получения разрешений на торговлю». Мы рекомендуем Вам обратиться в местный департамент потребительского рынка за разъяснениями о необходимости получения разрешений на осуществление «разносной торговли».
 |
19 Пункт 3 статьи 2 Федерального закона от 01.01.01 г. 3 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пляжных карт».
Обмен товара
При продаже продукции ненадлежащего качества или с недостатками, если такие недостатки не были оговорены Вами при продаже продукции, покупатель имеет право потребовать от Вас:
- замены на продукцию аналогичной марки (модели, артикула) без перерасчета покупной цены;
- замены на продукцию другой марки с соответствующим перерасчетом
покупной цены;
- соразмерного уменьшения покупной цены,
Претензии могут быть предъявлены покупателем до истечения срока годности товара
Процедуры в компании «GRS» для получения выплат
Вы зарегистрировались как индивидуальный предприниматель для перепродажи продукции компании «GRS». После этого, пожалуйста, предоставьте в Клиентскую Службу компании «GRS» следующие документы:
- копию свидетельства о регистрации Вас в качестве индивидуального предпринимателя;
- копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
- справку банка об открытии банковского счета;
- подписанные оригиналы договора возмездного оказания услуг в двух экземплярах по форме, предоставленной компанией.
Если Вы заключаете с компанией Агентский договор на организацию СПО (Сервисного пункта выдачи «GRS»), Вам потребуются те же документы, что и при заключении договора возмездного оказаний услуг.
7. Использование товарного знака GRS
Все исключительные права на товарный знак/коммерческое обозначение GRS принадлежат компании «GRS», Все товарные знаки компании зарегистрированы в порядке, установленном российским и международным законодательством20.
Заключение договора с компанией (договора купли-продажи) не дает права Партнеру или покупателю продукции GRS использовать этот товарный знак. Такое использование возможно только в исключительном случае при наличии письменного разрешения компании «GRS».
Нарушением прав компании будет считаться следующее использование без письменного разрешения «GRS» компании товарного знака GRS и прочих товарных знаков компании:
- на товарах, на этикетках, упаковках этих товаров, которые производятся,
предлагаются к продаже, продаются, демонстрируются на выставках и
ярмарках или иным образом вводятся в гражданский оборот на территории Российской Федерации, либо хранятся и/или перевозятся с этой целью, либо ввозятся на территорию Российской Федерации;
- при выполнении работ, оказании услуг;
- на документации, связанной с введением товаров в гражданский оборот;
- в предложениях к продаже товаров (рекламе);
- в сети Интернет, в частности, в доменном имени и при других способах адресации.
Товары, этикетки и упаковки товаров, на которых незаконно используется товарный знак или сходное с ним до степени смешения обозначение, являются контрафактными.
Что не считается нарушением прав компании «GRS» при использовании товарного знака GRS:
- приобретение и продажа продукции «GRS» по каталогам и без каталогов;
- проведение обучающих тренингов и семинаров по продукции компании «GRS».
За нарушение прав владельца товарного знака законодательством РФ предусмотрена гражданская, административная и уголовная ответственность.
20 Часть 4 Гражданского кодекса РФ
8. Налогообложение предпринимательской деятельности
Налоги, уплачиваемые в рамках различных систем налогообложения21
Общая система Упрощенная система налогообложения Единый налог
на вмененный
доход
 |  |  |
1. Налог на доходы
физических лиц 1. Единый налог
2. НДС на вмененный доход
3. Взносы в Пенсионный фонд, 1. Единый налог 2. Взносы в пенсионный фонд
Фонд социального страхования, 2. Взносы в пенсионный фонд
Фонды медицинского страхования
8.1. Общая система налогообложения
1. Налог на доходы физических лиц
По законодательству Российской Федерации22 доходы физического лица от осуществления предпринимательской деятельности подлежат налогообложению.
 |  | ||
|
| ||
- -
X
Книга учета доходов и расходов
Задача предпринимателя состоит в том, чтобы правильно установить размер валового дохода и достоверно рассчитать величину расходов. Для этого предпринимателю необходимо вести Книгу учета доходов и расходов, Существует общий порядок ведения Книги учета доходов и расходов для всех индивидуальных предпринимателей. Настоящий порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также на доходы, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (приложение 1).
21В приведенной таблице указываются те налоги, которые подлежат уплате в связи с Вашей деятельности как индивидуального предпринимателя компании «GRS»
22Налоговый кодекс РФ, часть 2, глава 23.
Учет доходов и расходов по видам товаров (работ, услуг) в момент их совершения
Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде Вы обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.
Вы самостоятельно приобретаете Книгу учета или журналы (блокноты) для ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной Вами Книги учета указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. В аналогичном порядке должна быть оформлена и Книга учета, которая ведется в электронном виде и по окончании налогового периода должна быть предоставлена в распечатанном виде в налоговые органы.
Доходы Партнера, осуществляющего предпринимательскую деятельность
Вашими доходами от деятельности в компании «GRS» являются:
- выручка от перепродажи продукции;
- вознаграждение от фирмы по договору возмездного оказания услуг.
Профессиональные вычеты
Профессиональные вычеты - это документально подтвержденные затраты предпринимателя, непосредственно связанные с полученным им доходом. К расходам предпринимателя можно отнести:
- расходы на презентации, конференции и т. п.;
- стоимость приобретенной продукции;
- аренду помещения;
- командировочные расходы на проезд и проживание;
- расчетно-кассовое обслуживание банка;
- оплату телефонных переговоров;
- уплату налогов;
- аренду автомобиля:
- другие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью,
Если Вы не в состоянии документальна подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов23.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются Вам на основании Вашего письменного заявления при подаче годовой налоговой декларации в налоговый орган.
Другие вычеты
При определении налогооблагаемого дохода в соответствии с налоговым законодательством Вы, как любой налогоплательщик, имеете право произвести другие вычеты, а именно:
1. Стандартные (ст. 218 НК):
- 400 руб. в месяц для всех (500 или 3 000 для определенных категорий граждан) до доходаруб.;
- 1000 руб. в месяц на каждого ребенка до дохода руб.;
- 2000 руб. в месяц на каждого ребенка для одиноких родителей до дохода 280000 руб.
2. Социальные (ст. 219 НК):
- расходы на благотворительные цели, но не более 25% в год от общего
дохода;
- расходы на свое обучение или обучение детей, но не болееруб.
в год;
- расходы на лечение и медикаменты, но не болееруб., в год и не более 120 000 в год суммарно с расходами на обучение.
3. Имущественные (ст. 220 НК):
не более 1 руб. на доходы от продажи недвижимости, находящейся в собственности менее 3 лет;
- руб. на доходы от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее 3 лет (льгота не распространяется на доходы, полученные от Вашей предпринимательской деятельности, т. е. от продажи продукции):
- расходы на новое строительство или приобретение недвижимости на
территории РФ, но не более 2 руб.;
- расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Все налоговые вычеты предоставляются на основании Вашего письменного заявления и представленных документов при подаче годовой налоговой декларации
 |
|
23 Налоговый кодекс РФ, часть 2, глава 23, статья 221.
Первичные учетные документы
Обращаем еще раз Ваше внимание на то, что все выполненные хозяйственные
операции, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности,
должны подтверждаться первичными учетными документами (акты, чеки, счета-фактуры, договоры и т. д.).
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (Вы можете спросить в своей налоговой инспекции).
При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной, товарному чеку, счету-фактуре, договору, торгово-закупочному акту должен прилагаться кассовый чек или платежное поручение с отметкой банка об исполнении.
Вы обязаны в течение 4 лет обеспечивать сохранность первичных учетных документов, Книг учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.
Налоговая декларация
Вы как индивидуальный предприниматель обязаны представлять в налоговый орган соответствующие налоговые декларации (декларации можно приобрести в налоговых инспекциях):
- в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления доходов от предпринимательской деятельности с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем году
- итоговая налоговая декларация по фактически полученным доходам не позднее 30 апреля следующего года
- в пятидневный срок со дня прекращения занятия предпринимательской деятельностью
|
Порядок и сроки уплаты налога
Налогообложение физических лиц-предпринимателей осуществляется на основании предоставляемых в налоговую инспекцию деклараций. Индивидуальный предприниматель обязан осуществлять авансовые платежи по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год (или по одной трети начисленного налога с предполагаемого дохода на текущий год), рассчитываемых налоговым органом, Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:
за январь-июнь - не позднее 15 июля
текущего года в размере половины годовой суммы
авансовых платежей
 |
 |
за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего
года в размере одной четвертой годовой суммы
авансовых платежей
за октябрь декабрь - не позднее 15 января
следующего года в размере одной четвертой годовой
суммы авансовых платежей
_______________________________________________
2. Налог на добавленную стоимость
В соответствии со ст. 143 Налогового Кодекса РФ Вы как индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость. Если Ваш доход в течение предшествующих 3-х последовательных месяцев не превышает 2 млн. рублей. Вы можете получить освобождение от исчисления и уплаты налога (см. подраздел «Освобождение от исчисления и уплаты налога»).
Являясь налогоплательщиком НДС, Вы обязаны ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала, предоставлять в налоговую инспекцию по месту регистрации декларацию по НДС и в этот же срок платить налог в бюджет НДС рассчитывается как разница между НДС с доходов и НДС с расходов. Ставка НДС равна 18% (за исключением некоторых товаров и услуг).
 |
-Продажа продукции
Документы: чек и приходный-кассовый ордер
-Оказание информационных услуг
Документы: акт выполненных работ и счет-фактура
-Прочие доходы
- Стоимость приобретенной продукции;
-Расходы на презентации и конференции,
-Оплата телефонных переговоров
-Аренда помещения и др.
Документы: акт выполненных работ и счет-фактура, чеки, платежные поручения
Для принятия к вычету НДС с расходов необходимо, чтобы расходы были непосредственно связаны с Вашей предпринимательской деятельностью.
В наличии должны быть следующие документы:
1. чек кассового аппарата с выделением суммы НДС или
платежное поручение;
2. акт выполненных работ;
3. счет-фактура контрагента,
Также желателен, но не обязателен договор на оказание Вам услуг.
Налоговая декларация
На иллюстрации ниже Вы можете ознакомиться с примером заполнения декларации по НДС. Данные по суммам налоговой базы и налога Вы берете из счета-фактуры (приложение 2).
Освобождение от исполнения обязанностей плательщика (ст. 145 НК)
Если Ваш доход за три предшествующих последовательных календарных месяца (без учета НДС) не превысил в совокупности два миллиона рублей, Вы можете воспользоваться правом на освобождение от НДС. Для этого необходимо предоставить в налоговую инспекцию следующие документы:
- уведомление об использовании права на освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (приложение 3);
- выписка из книги продаж;
- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Указанные документы предоставляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого Вы используете право на освобождение.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца Вам необходимо представить в налоговый орган;
- документы, подтверждающие, что в течение года Ваш доход за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превысил двух миллионов рублей;
- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования
данного права.
Если Вы используете право на освобождение, но не предоставили в налоговый орган перечисленные документы или по истечении 12 месяцев с того месяца, когда Вы воспользовались правом на освобождение от НДС, Вы не предоставили указанные документы, то сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет со взысканием соответствующих сумм налоговых штрафов и пеней.
Если в течение года сумма Вашего дохода за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей, то, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение и до окончания периода освобождения, Вы утрачиваете право на освобождение от НДС
Если Вы воспользовались правом на освобождение от НДС, у Вас нет необходимости подавать в налоговые органы декларацию по НДС.
Если Вы перешли на уплату единого налога на вмененный доход или воспользовались правом на применение упрощенной системы налогообложения (см. соответствующие разделы), Вы освобождаетесь от уплаты НДС без представления указанных документов.
3. Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонды медицинского страхования23.1
Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, является плательщиком страховых взносов.
Индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования за себя лично и за работников (в случае их найма).
Уплата страховых взносов предпринимателем за себя осуществляется в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Если предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд увеличенное в 12 раз.
Страховые взносы с предпринимателя = МРОТ * 12* тариф страховых взносов в каждый фонд
В настоящее время минимальный размер оплаты труда для целей расчета стоимости страхового года не утвержден. Его размер необходимо будет уточнить в пенсионном фонде по месту регистрации в течение года.
Кроме того, с сумм вознаграждений, выплачиваемых предпринимателем, наемным работникам, также уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонды обязательного медицинского страхования.
Страховые взносы с работников = заработная плата работников * тариф страховых взносов в каждый фонд
Обращаем Ваше внимание, что за себя лично страховые взносы в Фонд социального страхования не уплачиваются.
______________________________________________________________
23.1 Федеральный закон от 01.01.01 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
В 2010 году применяются следующие тарифы страховых взносов:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 20 процентов;
2) Фонд социального страхования – 2,9%;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1 процента;
4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 процента.
С 01 января 2011 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;
2) Фонд социального страхования – 2,9%;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1 процента;
4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3 процента.
Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, предпринимателями производится самостоятельно. Страховые взносы за расчетный период должны быть уплачены с рок не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Сумма страховых взносов исчисляется отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Реквизиты платежных документов Вы можете уточнить в отделениях Пенсионного фонда.
Предприниматели должны представить в территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим.
В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца года предприниматели обязаны до дня подачи в налоговый орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в Пенсионный фонд по месту регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
8.2. Упрощенная система налогообложения.
Вы как индивидуальный предприниматель также можете выбрать упрощенную систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения призвана облегчить расчет налогов предпринимателям и снизить налоговое бремя. Она предполагает замену уплаты трех налогов одним.
Предприниматель, который на добровольной основе выбирает упрощенную систему налогообложения, освобождается от уплаты следующих налогов (но не освобождается от уплаты взносов в Пенсионный фонд):
- налога на доходы физических лиц;
- НДС;
- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
1. Единый налог по упрощенной системе налогообложения
Предприниматель, воспользовавшийся правом перехода на упрощенную систему налогообложения, самостоятельно определяет, что для него будет являться налоговой базой, то есть выбрать вариант (объект) налогообложения;
1) доходы;
2) доходы за вычетом расходов.
Если за объект налогообложения выбираются доходы, то ставка налога = 6%. Если доходы за вычетом расходов, то ставка = 15%. При этом в течение года нельзя менять объект налогообложения.
I вариант: налог = доходы х 6%
2 вариант: налог = (доходы - расходы) х 15%
Большинство предпринимателей «GRS» выбирают первый вариант. Изменить выбранную ставку налога после начала применения упрощенной системы налогообложения в течение года нельзя.
Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Датой получения дохода признается день поступления средств на счет в банк или в кассу, расходами признаются затраты только после их фактической оплаты (так называемый кассовый метод).
Выбирая второй вариант определения объекта налогообложения, Вы уменьшаете полученные доходы на следующие расходы (п, 1 ст. 346.16 НК РФ):
- расходы на приобретение основных средств, их ремонт;
- арендные платежи на арендуемое имущество;
- НДС по приобретенным товарам и услугам;
- проценты за кредит:
- расходы на содержание служебного транспорта:
- расходы на командировки;
- плата нотариусу за оформление документов;
- бухгалтерские, юридические, аудиторские услуги;
- расходы на канцтовары:
- почтовые, телефонные телеграфные и прочие подобные расходы:
- расходы на рекламу.
Для перехода на упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели подают заявление в период с I октября по 30 ноября года предшествующего году перехода на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) (приложение 4).
Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах (заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения лучше всего подать одновременно с документами на регистрацию).
В этом случае разрешается применять упрощенную систему налогообложения с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Если предприниматель, наоборот, хочет вернуться на общую систему налогообложения, то необходимо уведомить об этом налоговый орган до 15 января того года, в котором будет осуществлен такой переход. Если доход предпринимателя за год превысит 60 млн., руб., то с начала квартала, когда будет такое превышение, предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.
Порядок, срок уплаты налога и сдачи налоговых деклараций
Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения представляется в налоговые органы один раз в год не позднее 30 апреля. В этот же срок необходимо уплатить налог в бюджет (Приложение 5).
Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по упрощенному налогу ведется в книге учета доходов и расходов (приложение 6).
2. Взносы в Пенсионный фонд
Порядок уплаты взносов в Пенсионный фонд аналогичен уплате взносов при системе налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход( см. раздел «Взносы в Пенсионный фонд» главы 8.3. «Система налогообложения в виде ЕНВД»).
8.3. Система налогообложения в виде ЕНВД
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход устанавливается НК РФ и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. Федеральным законом в перечне видов деятельности, которые могут быть переведены на единый налог, не предусмотрены информационные услуги, поэтому местными органами власти единый налог, может быть установлен только в отношении предпринимателей «GRS», осуществляющих розничную торговлю. Если местным законом розничная торговля подлежит переводу на единый налог, то предприниматель не имеет права применять другую систему налогообложения, кроме единого налога.
1. Уплата единого налога на вмененный доход
Уплата предпринимателями единого налога освобождает от уплаты следующих налогов:
- налог на доходы физических лиц;
налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
Предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (см. раздел «Взносы в пенсионный фонд»),
Расчет налога
V = МхО.15-П
V - сумма единого налога на вмененный доход
М - сумма вмененного дохода за месяц
0,15 - ставка единого налога на вмененный доход (15%)
П - страховые взносы уплаченные предпринимателями за свое пенсионное страхование (см. раздел «Взносы в Пенсионный фонде), при этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Сумма вмененного дохода за месяц определяется как произведение физического показателя и базовой доходности.
М=ФП*БД
ФП – физический показатель,
БД – базовая доходность.
Поскольку предприниматели «GRS» осуществляют разносную торговлю, физическим показателем для них будет количество работников, включая самого предпринимателя (если у предпринимателя нет наемных работников, то физический показатель будет равен единице).
Базовая доходность для разносной торговли установлена в размере 4 500 руб.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
Коэффициент К 1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, который определяется и подлежит ежегодному официальному опубликованию Правительством РФ.
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Размер данного коэффициента для разносной торговли можно уточнить в налоговой инспекции по месту регистрации.
Таким образом, вмененный доход в месяц для предпринимателя, не имеющего наемных работников, составит 4 500 руб. в месяц, умноженные на коэффициенты К1 и К2.
В случае, если в течение налогового периода у предпринимателя произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация предпринимателя, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Напоминаем, что в отношении вида деятельности - разносная торговля, Вы обязаны (если данный вид деятельности относится к ЕНВД местным законом) применять систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Порядок, срок уплаты налога и сдачи налоговых деклараций
Уплата единого налога производится по итогам каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за окончанием квартала.
Налоговые декларации представляются ежеквартально в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала (20 апреля – за 1 квартал, 20 июля – за 2 квартал, 20 октября – за 3 квартал, 20 января следующего года – за 4 квартал) (приложение 7).
2. Взносы в Пенсионный фонд
С 01.01.2010 г. взносы в пенсионный фонд осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
Индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за себя лично и за работников (в случае их найма).
Уплата страховых взносов предпринимателем за себя осуществляется в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Если предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд увеличенное в 12 раз.
Страховые взносы с предпринимателя = МРОТ * 12* тариф страховых взносов в Пенсионный фонд
В настоящее время минимальный размер оплаты труда для целей расчета стоимости страхового года не утвержден. Его размер необходимо будет уточнить в пенсионном фонде по месту регистрации в течение года.
Кроме того, с сумм вознаграждений, выплачиваемых предпринимателем, наемным работникам, также уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд.
Страховые взносы с работников = заработная плата работников * тариф страховых взносов в Пенсионный фонд
В 2010 году для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения или уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, применяются следующие тарифы страховых взносов:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 14 процентов;
2) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0 процентов;
3) территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 0 процентов.
Предприниматели должны представить в территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим (приложение 8, 9).
В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца года предприниматели обязаны до дня подачи в налоговый орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в Пенсионный фонд по месту регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
Следует учитывать, что если Предприниматель применяет общую систему налогообложения, то, помимо уплаты взносов в Пенсионный фонд, предпринимателем подлежат уплате также взносы в Фонды медицинского страхования единый социальный налог (см. главу «Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонды медицинского страхования»).
Банковские реквизиты для уплаты различных налогов Вы можете найти на информационных стендах в налоговых инспекциях или на сайтах налоговых инспекций в Интернете.
9. Ответственность за правонарушения и преступления в сфере предпринимательской деятельности
|
Нарушение |
Санкция |
Ссылка на законодательство |
|
Ответственность за налоговые правонарушения | ||
|
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе |
Штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение первых 90 дней ведения деятельности, но не менееруб. При ведении деятельности без регистрации более 90 дней - штраф в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менеерублей. |
Статья 117 Налогового кодекса РФ |
|
Неуплата или неполная уплата суммы налога |
Штраф в размере 20% от - неуплаченных сумм налога. В случае умышленной неуплаты - штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налогу |
Статья 122 Налогового кодекса РФ |
|
Нарушение срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке |
Штраф в размере 5 000 рублей |
Статья 118 Налогового кодекса РФ |
|
Непредставление е установленный срок налоговой декларации в налоговый орган |
При пропуске срока менее 180 дней - штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный пли неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% из указанной суммы и не менее 100 руб. При пропуске срока более 180 днем - штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц, начисти со 181 - го дня |
Статья 119 Налогового кодекса РФ |
|
Нарушение |
Санкция |
Ссылка на законодательство |
|
Непредставление в установленный |
Штраф в размере 50 руб. |
Статья 126 Налогового кодекса |
|
В налоговые |
за каждый непредставленный |
РФ |
|
органы документов и/или иных |
документ | |
|
сведений, предусмотренных | ||
|
настоящим Налоговым кодексом РФ | ||
|
и иными актами законодательства о | ||
|
налогах и сборах | ||
|
Ответственность за административные правонарушения | ||
|
Обмеривание, обвешивание, |
Штраф в размере от одной до |
Статья 14.7 Кодекса об |
|
обсчет, введение в заблуждение |
Двух тысяч рублей |
административных |
|
потребительских |
правонарушениях | |
|
свойств, качества товара | ||
|
(работы, услуги) или иной обман | ||
|
потребителей в организациях, | ||
|
осуществляющих реализацию | ||
|
товаров, выполняющих работы | ||
|
либо оказывающих услуги | ||
|
населенно, а равно гражданами, | ||
|
зарегистрированными в качестве | ||
|
Индивидуальных предпринимателей | ||
|
в сфере торговли (услуг), а также | ||
|
гражданами, работающими у | ||
|
индивидуальных предпринимателей | ||
|
Непредставление или |
Штраф в размере от трехсот до |
Статья 19.7 Кодекса об- |
|
несвоевременное представление |
пятисот рублей |
административных |
|
государственный орган |
правонарушениях | |
|
(должностному лицу) сведений | ||
|
(информации), представление | ||
|
которых предусмотрено | ||
|
законом и необходимо для | ||
|
осуществления этим органам | ||
|
(должностным лицом) его | ||
|
законной деятельности, а равно | ||
|
представление в государственный | ||
|
орган (должностному лицу) | ||
|
таких сведений (информации) | ||
|
в неполном объеме или в | ||
|
искаженном виде |
|
Нарушение |
Санкция |
Ссылка на законодательство |
|
Осуществление предпринимательской |
Штраф в размере от |
Статья 14.1 Кодекса об |
|
деятельности без государственной |
пятисот до двух |
административных |
|
регистрации в качестве |
тысяч рублей |
правонарушениях |
|
индивидуального предпринимателя |
УК РФ ст.171 | |
|
Продажа товаров, выполнение работ |
Штраф в размере от до 30 |
Статья 14.4 Кодекса об |
|
либо оказание населенно услуг, не соответствующих санитарных правил, не |
Двух до трех тысяч |
административных |
|
требованиям стандартам, техническим условиям |
рублей |
правонарушениях |
|
или образцам по качеству, комплектности или | ||
|
упаковке. | ||
|
Продажа товаров, выполнение работ |
Штраф в размере от |
Статья 14.4 Кодекса об |
|
либо оказание населению услуг с |
четырех до пяти тысяч руб. |
административных |
|
нарушением санитарных правил |
с конфискацией Товаров или товаров |
правонарушениях |
|
или без сертификата соответствия |
товаров или без такового | |
|
(декларации о соответствии), | ||
|
удостоверяющего безопасность | ||
|
таких товаров, работ либо услуг для жизни и здоровья людей. | ||
|
Незаконное использование |
Штраф в размере от |
Статья 14.10 Кодекса об |
|
чужого товарного знака, знака |
До 20 000 рублей |
административных |
|
обслуживания, наименования, |
правонарушениях | |
|
место происхождения товара, или |
УК РФ ст. 80 | |
|
сходных с ним обозначений для | ||
|
однородных товаров. | ||
|
Нарушение установленных правил |
Штраф в размере от одной 30 |
СтатьяКодекса об |
|
продажи отдельных видов товара. |
до трех тысяч рублей |
административных правонарушениях |
Итак, уважаемый Партнер. Вы ознакомились с основными процедурами Вашей работы. Вы понимаете, что работа индивидуального предпринимателя не проста, Вы несете определенные риски, постоянно сталкиваетесь со сложностями Российского законодательства. Но все вопросы, все проблемы можно решить, если у Вас есть надежный партнер, Мы очень надеемся, что таковым для Вас является «GRS». Мы также надеемся, что все сложности, связанные с юридическими и налоговыми вопросами, не остановят Вас в Вашем интересном деле. Мы же со своей стороны всегда готовы поддержать Вас и помочь Вам. Пожалуйста, если у Вас возникнут какие-либо вопросы, обращайтесь за консультацией в наш центральный офис по телефону:
(3или по электронной почте info@GRS.ru Удачи Вам!
