Отчёт по результатам аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности Открытого акционерного общества «Металлоптторг» (стр. 1 )

комплексное сопровождение бизнеса

О Т Ч Е Т по результатам аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности Открытого акционерного общества «Металлоптторг» за 2008 год г. Улан-Удэ, 2009

ОГЛАВЛЕНИЕ

1.	Сведения об аудиторской фирме	3
2.	Сведения об аудируемом лице	5
3.	Вводная часть	8
4.	Аналитическая часть, описывающая объем аудита	11
	Общие результаты рассмотрения системы внутреннего контроля
	Результаты проверки порядка организации и ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности
	Результаты проверки соблюдения действующего законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций
5.	ИТОГОВАЯ ЧАСТЬ, СОДЕРЖАЩАЯ МНЕНИЕ АУДИТОРА	14
	Основные выводы по аудиту
	ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ	19
	Аудит учредительных документов	19
	Аудит системы внутреннего контроля	21
	Аудит Учетной политики Общества	21
	Аудит внеоборотных активов	21
	Аудит производственных запасов	26
	Аудит затрат на производство	28
	Аудит готовой продукции и товаров	37
	Аудит денежных средств	41
	Аудит расчетов	46
	Аудит капитала	65
	Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли	66
	Аудит забалансовых счетов	69
	Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства	69

Общество с ограниченной ответственностью

Республика Бурятия, Улан – Удэ, б. К. Маркса, 14 «б» Лицензия Минфина РФ № Е 002383 от 06.11.02 г, продлена до 06.11.2012 г. (Приказ МФ РФ № 000 от 01.01.2001 г.).

Офис: Республика Бурятия, Улан – Удэ, ул. Трубачеева, Тел.: (30– 67 – 76 , 43 – 39 – 71, 64 – 32 – 91 – 67 – 76 E-mail: *****@***ru

»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»»

1.  СВЕДЕНИЯ ОБ АУДИТОРЕ

В соответствии с Договором № 000\2009 от 20\08\2008 г. специалистами Компании «Интерком – Аудит Бурятия» была проведена аудиторская проверка бухгалтерской и налоговой отчетности Открытого акционерного общества «Металлоптторг» (далее – Общество) за 2008 год.

Лицо, осуществляющее аудит:

Наименование аудиторской фирмы:	Общество с ограниченной ответственностью «Интерком – Аудит Бурятия»
Юридический адрес:	Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, бульвар К. Маркса, 14б,
Почтовый адрес – офис:	Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, , кв.2
Телефон/факс:	(301– 67 – 76, 64 – 32 – 91, – 67 – 76 E-mail: *****@***ru
Номер свидетельства о Государственной регистрации:	от 13.05.99 г., выданной Регистрационно-лицензионной палатой Администрации г. Улан-Удэ Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года за основным государственным регистрационным номером , выданное МРИ Министерства РФ по налогам и сборам № 1 по Республике Бурятия
Членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении	– Аудит Бурятия» является членом аккредитованного профессионального аудиторского объединения Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (г. Москва) и НП Российской коллегии оценщиков (г. Москва)
Номер лицензии, дата	ü  Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е Приказ Министерства финансов РФ от 06/11/02 г. № 000, сроком на 5 лет, продлена до 06.11.2012 г. ü  Лицензия на осуществление оценочной деятельности № Приказ Минимущества России от 01.01.01 года № 000, сроком на 5 лет
ИНН
Банковские реквизиты:	1.  Расч\ счет № в АК «Байкалбанк» . Улан – Удэ Корр\ счет № ; 2.  Расч\ счет № в филиале в Улан – Удэ г. Улан – Удэ Корр\ счет № ; 3.  Расч\ счет № в Бурятском филиале ОАО "ВостСибтранскомбанк" г. Улан-Удэ Корр\счет №
Руководитель аудиторской фирмы	Директор –

Работы по проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности по итогам деятельности за период с 01 января 2008 года по 31 декабря 2008 года включительно производились специалистами – Аудит Бурятия» в следующем составе:

N п/п	специалиста	Должность специалиста и данные квалификационного аттестата аудитора (при его наличии)	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1		Аудитор – заместитель директора ООО "Интерком - Аудит Бурятия", аттестат № К 000735	АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ, АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ, АУДИТ РАСЧЕТОВ С ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ, АУДИТ РАСЧЕТОВ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ.
2		Руководитель группы, аттестат № К 001744	ПОДГОТОВКА И ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА, АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
3		Аудитор, аттестат № К 001162	АУДИТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ,
4		Аудитор, аттестат № 000	АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С МАТЕРИАЛАМИ, АУДИТ РАСЧЕТОВ С ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, АУДИТ РАСЧЕТОВ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С АФФИЛИРОВАННЫМИ ЛИЦАМИ
5		Специалист по общему аудиту	АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, АУДИТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, РАСЧЕТНЫЕ МОДУЛИ, АУДИТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

2.  Аудируемое лицо

Полное наименование организации	Открытого акционерного общества «Металлоптторг»
Сокращенное наименование
Юридический адрес	Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, Полигон, 10
Фактический адрес	Республика Бурятия, г. Улан-Удэ, Полигон, 10
Должность, Ф. И.О. руководителя	Управляющий директор -
Ф. И.О. главного бухгалтера
Номер и дата свидетельства о государственной регистрации	от 25.07.00 г., выданной Регистрационно-лицензионной палатой Администрации г. Улан-Удэ Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года за основным государственным номером
Контактные телефоны:	(30,
Факс	(301
Идентификационный номер налогоплательщика
Идентификационный код ОКФС	16
Организационно-правовая форма по ОКОПФ	47
Период аудита	с 01.01.2008 г. по 31.12.2008
Размер зарегистрированного и оплаченного уставного капитала	,00 рублей
Основные характеристики вида (видов) деятельности	-  деятельность, направленная на балансированность потребностей предприятий и организаций в материально-технических ресурсами; -  оказание коммерческих и посреднических услуг, проведение выставок - продаж, ярмарок, аукционов; -  осуществление всех видов коммерческих сделок по закупу, продаже и обмену продукции и товаров; -  осуществление в установленном законодательством порядке внешнеэкономической деятельности; -  создание сети магазинов для осуществления розничной и комиссионной торговли; -  оказание услуг по предоставлению имущества в аренду; -  создание совместных предприятий, участков, ассоциаций, цехов по переработке сырья с другими организациями внутри республики и за рубежом; -  осуществление самостоятельной производственной деятельности.
Сведения об открытых счетах	1 рублевый счет
Данные о внешнеэкономической деятельности	-
Стиль и основные принципы управления	Административный: единоначалие, дисциплина, ответственность
Распределение ответственности и полномочий	Линейно – функциональная
Организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности	-  Главный бухгалтер; -  Заместитель главного бухгалтера; -  Бухгалтер;
Данные о составе и численности работников бухгалтерии	3 специалиста
Распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности	-  Главный бухгалтер – организация и контроль бухгалтерского учета, составление свода бухгалтерской и налоговой отчетности, учет финансовых услуг; -  Заместитель главного бухгалтера - расчеты с поставщиками и покупателями, НДС, расчетный счет, касса; -  Бухгалтер (товарные операции, материалы, подотчетные лица, расчет заработной платы);
Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции	Учетные документы хранятся в Обществе в электронной форме и на бумажных носителях в течение 5 лет.
Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров	Хозяйственные операции в бухучете оформляются типовыми первичными документами, утвержденные МФ РФ и Госкомстата РФ, а также формами, разработанными Обществом самостоятельно.
Опыт и знания руководства, а также изменения в его составе за определенный период	Руководящий состав имеет высшее экономическое образование
Факторы, влияющие на отрасль, к которой относится проверяемая организация	Состояние экономики и условия конкуренции, отражением которых являются финансовые тенденции и показатели, а также изменения в области потребительского спроса и учетной политики, характерные для данной отрасли.
Особенности системы бухгалтерского учета	Учет финансовых услуг (начисление и уплата процентов по выданным займам и кредитам).
Данные о системе внутреннего аудита и финансового контроля	Управляющая компания Яр»
Эффективность структуры систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля	Хорошо организована структура общества системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений.
Состояние бухгалтерского учета	Не имеется отставания в ведении учета, состояние первичных документов и регистров бухгалтерского учета и т. д. удовлетворительное.
Данные о последней аудиторской проверке	Период проверки – за 2007 год -Аудит Бурятия»

3.  Вводная часть	Нами, независимыми аудиторами – Аудит Бурятия», проведен аудит финансово – хозяйственной деятельности за период с 01.по 31.12.2008 год. Цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. При проведении аудита отчетности нами рассмотрено соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет руководство В ходе проверки Аудитором выполнены: -  анализ состояния внутреннего контроля; -  анализ состояния бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности; -  анализ соблюдения Обществом применимого законодательства и нормативных актов при совершении финансово-хозяйственных операций; -  анализ соблюдения Обществом налогового законодательства. Аудит планировался и проводился, чтобы иметь достаточную уверенность в том, что ошибки и нарушения, оказывающие существенное влияние на бухгалтерскую отчетность будут выявлены. Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. Существенность информации – это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации. При проведении аудита мы принимали во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную. С качественной точки зрения мы использовали свое профессиональное суждение для того, чтобы определить, носят или не носят существенный характер отмеченные в ходе проверки искажения бухгалтерской отчетности. С количественной точки зрения мы оценили, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий – уровень существенности. Уровень существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. При нахождении абсолютного значения уровня существенности мы принимали за основу наиболее важные показатели, указанные по данным отчетности Общества (Таблица № 1). Таким образом, согласно из-за вышеуказанного расчета и принятым для проводимой аудиторской проверки уровням существенности, определенным в соответствии с российскими и внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности – Аудит Бурятия» принят уровень существенности для Общества в сумме 824,5 тыс. рублей, то есть суммовые значения (ошибки и недостатки, обнаруженные в ходе аудита) до указанного уровня существенности для нас несущественны, а свыше 824,5 тыс. рублей – существенны, и будет влиять на достоверность бухгалтерской отчетности Общества. Согласно утвержденным внутрифирменным стандартам и проведенного тестирования, Аудиторы установили аудиторский риск для данного Общества – средний (Таблица № 2). Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы иметь достаточную уверенность в том, что будут выявлены ошибки и нарушения, оказывающие существенное влияние на финансовую отчетность. В то же время исходя из разумности сроков проведения аудита и трудозатрат, аудит проводился выборочно, и выборка определялась с учетом вероятности искажений для каждой статьи отчетности. В результате проведения выборочных аудиторских процедур Аудитором получен достаточный объем аудиторских доказательств, необходимый для формирования мнения о достоверности отчетности Общества и соответствия данной отчетности во всех существенных отношениях действующему законодательству. Методика выборочной аудиторской проверки состояла в проведении аудитором выборочных аудиторских процедур по тестированию системы внутреннего контроля и тестированию сальдо счетов. При проведении тестирования сальдо счетов Аудитором анализировались данные, подтверждающие полноту, точность, факт совершения операции и отражения в учете наиболее существенных финансово-хозяйственных операций Общества В ходе аудита были проведены следующие процедуры: -  обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания; -  анализ порядка формирования показателей бухгалтерской отчетности, проверка правильности взаимной увязки отдельных показателей; -  анализ соответствия данных баланса данным главной книги, данных учетных регистров данным главной книги (выборочно); -  обзор распорядительной документации, договоров, переписки, актов сверки взаиморасчетов. При проведении выборочной проверки Аудитор использовал нестатистический метод, то есть метод, при котором не применяются математические методы для выражения результатов проверки. Нерепрезентативную выборку Аудитор использовал только тогда, когда профессиональное суждение Аудитора по итогам изучения данной выборки не касалось всей генеральной совокупности в целом или когда Аудитор проверял отдельно взятую группу операций. Аудитор исходил из того, что не могут считаться выборочными процедуры, если: -  проводится полная (100%) проверка всех данных по объекту совокупности; -  выполняются аналитические процедуры, имеющие характер полного сравнения; -  осуществлена одиночная выборка, то есть отслеживание одной или нескольких операций во всех бухгалтерских документах за отчетный период; -  выполнены отдельные процедуры, например устный опрос или анкетирование сотрудников Общества, регистрация необычных случаев, наблюдение за процедурами внутреннего контроля. Параметры выборки, применявшейся Аудитором, имеют следующие характеристики: -  аудиторские процедуры применялись в отношении менее чем 100% объектов проверяемой совокупности; для построения выборки определены порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности, проверяемая совокупность, из которой сделана выборка, и объем выборки; -  при проведении выборки Аудитор разбил всю изучаемую совокупность на отдельные группы, элементы каждой из которых имеют сходные характеристики; критерии разбиения совокупности были такими, чтобы для любого элемента можно было четко указать, к какой группе он принадлежит, данная процедура (стратификация) позволяет снизить разброс (вариацию) данных, что может облегчить работу Аудитора; -  при определении объема (размера) выборки определялся величиной ошибки, которую Аудитор считает допустимой: чем ниже ее величина, тем больше необходимый размер выборки; -  при определении параметров выборки по отдельным элементам отчетности Аудитор исходил из их существенности для выражения мнения о достоверности отчетности Общества в целом, а также наличия тех или иных рисков, связанных с данными элементами бухгалтерской отчетности; -  если Аудитор полагал, что в проверяемой совокупности содержится ошибка, он увеличивал объем выборки, чтобы проверить, что общая величина таких ошибок в совокупности не превысит размера допустимой ошибки; -  если Аудитор полагал, что совокупность свободна от ошибок, он использовал малый размер выборки. Проведенные процедуры позволили протестировать представленные документы и сделать выводы в отношении достоверности бухгалтерской отчетности Общества за проверяемый период. В настоящем отчете изложены (смотреть Приложение «Результаты аудиторской проверки») сведения о недостатках в системе бухгалтерского учета и системе внутреннего контроля, которые привели или могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности, а также развернутая аргументация выводов. В отчете представлены также рекомендации и предложения по совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля Общества. Аудитор отмечает, что рекомендации, приведенные в настоящем отчете, не являются обязательными для исполнения и представлены руководству для принятия им самостоятельного решения. В приложении к данному отчету представлено мнение Аудитора о достоверности во всех существенных аспектах бухгалтерской и налоговой отчетности за 2008 г. с постатейным комментарием к строкам и показателям отчетности.
4.  Аналитическая часть, описывающая объем аудита. Общие результаты рассмотрения системы внутреннего контроля.	В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности Аудитор провел оценку системы внутреннего контроля Общества исключительно с целью формирования мнения об эффективности внутреннего контроля, его соответствия размерам и специфике деятельности Общества, а также для определения объема работ, необходимого для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности Общества за отчетный период. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Общества с целью выявления всех возможных недостатков и нарушений. Ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля несет исполнительный орган Общества. Для оценки надежности системы внутреннего контроля Общества Аудитор особое внимание уделял возможностям этой системы по контролю за: -  реальностью отражения хозяйственных операций; -  полнотой отражения совершаемых хозяйственных операций; -  своевременностью отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете; -  адекватной оценкой и классификацией; -  адекватным контролем для гарантии правильности суммирования и обобщения. Для оценки надежности системы внутреннего контроля, контрольной среды и отдельных видов контроля Аудитором проведен анализ следующих сторон хозяйственной деятельности Общества: -  учетной политики и основных принципов ведения бухгалтерского учета; -  организационной структуры Общества; -  организационной структуры подразделений, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности; -  распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке бухгалтерской отчетности; -  организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции; -  порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, форм и методов обобщения данных таких регистров; -  порядок подготовки промежуточной бухгалтерской отчетности; -  роль и место средств компьютерной обработки данных и подготовки отчетности; -  критических областей учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности достаточно велик. Для тестирования системы внутреннего контроля Аудитор использовал процедуру выборочной проверки соответствия записей в учетных регистрах первичных документов по соответствующему направлению учета за определенный период. Выбор периода производился по каждому направлению с учетом имевших место изменений в финансово-хозяйственной деятельности Общества в целом. Выводы Аудитора: ü  организационная структура Общества позволяет выполнять в полном объеме все виды проводимых Обществом операций; ü  финансово-хозяйственные операции, которые были протестированы Аудитором, в большинстве своем проведены на основании документов, оформленных в соответствии с нормативными требованиями; ü  финансово-хозяйственные операции, которые были протестированы Аудитором, санкционированы уполномоченным на то должностным лицом. На основании вышеизложенного Аудитор считает возможным сделать вывод о том, что действующая в Обществе система внутреннего контроля в основном отвечает требованиям правильного учета проводимых операций, выполнения задач сохранности имущества Общества и соответствует масштабам и характеру его деятельности.
Результаты проверки порядка организации и ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности.	Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с: -  Федеральным законом от 01.01.2001г. "О бухгалтерском учете"; -  Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 94н; -  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом МФ РФ от 01.01.2001г. № 34н; -  Положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными приказами Минфина РФ; -  Приказом по учетной политике Общества и другими нормативными документами. Бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с нормами, установленными: -  Федеральным законом от 01.01.2001г. "О бухгалтерском учете"; -  Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ЛБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.2001г.№ 43н; -  Положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету; -  Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности». Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета и формах бухгалтерской отчетности. На основании вышеизложенного Аудитор считает возможным сделать вывод о том, что во всех иных существенных аспектах ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности Общества, соответствует законодательству и нормативным актам, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в РФ.
Результаты проверки соблюдения действующего законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций	Аудитором проведена проверка соответствия ряда совершенных Обществом финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности Общества применимому законодательству. Поэтому такое мнение Аудитор и не высказывает. Ответственность за соблюдение требований законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций в проверяемом отчетном периоде несет исполнительный орган Общества. Результаты проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись Обществом в соответствии с действующим законодательством (смотреть Приложение ). Аудитором проведена проверка учредительных документов и выборочно типовых договоров Общества. Нарушения действующего законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций нами не выявлены.
5. Общие выводы	Применяемый порядок отражения хозяйственных операций Общества позволяет обобщенно отразить в стоимостной оценке состояние активов Общества и источники их образования на 1.01.2009 г. Основные хозяйственные операции Общества: операции с основными средствами, затраты на производство продукции (работ, услуг), операции с денежными средствами, расчеты с юридическими лицами, расчеты с бюджетом, расчеты с физическими лицами, финансовые результаты, показатели бухгалтерской отчетности, операции с материалами, операции с капиталом. Достоверное и полное отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете Общества позволяет своевременно выявить недостатки резервы в финансовой деятельности и укрепить финансовое состояние Общества. Финансовое состояние Общества, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов Общества и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала. Поскольку более детальный анализ финансового состояния Общества с использованием широкого круга показателей невозможен в силу временного ограничения настоящего аудита, используем три коэффициента, на основе которых дадим краткую характеристику финансового состояния Общества. Основными показателями, характеризующими финансовую устойчивость Общества, являются: -  коэффициент финансовой автономии (независимости) или удельный вес собственного капитала в его общей сумме; -  коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала в общей валюте баланса); -  плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска (отношение заемного капитала к собственному). В Обществе (таблица 1) доля собственного капитала имеет тенденцию к понижению. За отчетный год она снизилась на 16,5 %, в то время как темп прироста заемного капитала увеличился на 16,5%. Плечо финансового рычага увеличилось на 116 %. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость Общества от внешних инвесторов значительно повысилась. Структура пассивов (обязательств) Общества Таблица 1 Показатель Уровень показателя На начало года На конец года Изменение Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса (коэффициент финансовой автономности предприятия), % Удельный вес заемного капитала (коэффициент финансовой зависимости), в том числе: долгосрочного краткосрочного Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) 47,1 52,9 3,1 49,8 1,12 30,6 69,4 2,4 67,0 2,28 -16,5 +16,5 -0,7 +17,2 -1,16 Общий прирост коэффициента финансового риска за отчетный период составляет 1,16 (92,28-1,12), в том числе за счет изменения: -  доли заемного капитала в общей валюте баланса: 1,48-1,23= +0,35 -  доли основного капитала в общей сумме активов: 2,14-1,48=+0,66 -  соотношение текущих активов с основным капиталом: 1,08-2,14=-1,06 -  доли собственного оборотного капитала в формировании текущих активов: 1,37-1,08=+0,29 -  соотношения суммы собственного капитала с суммой собственного оборотного -  капитала: 2,28-1,37= +0,91. Примерное нормативное значение коэффициента финансового рычага 0,406 (0,377*0,25+0,623*0,5), а величина финансового рычага 0,68. Фактически величина его значительно выше (2,27). Следовательно, степень финансового риска довольно высокая. Структура активов Общества Таблица 2 Показатель Уровень показателя На начало года На конец года Изменение Общая сумма активов, млн. руб., в том числе: основной капитал оборотный капитал Удельный вес в общей сумме, %: в том числе: основного капитала оборотного капитала Приходится оборотного капитала на рубль основного капитала, руб. 19103 10440 8663 54,6 45,4 0,83 26806 10115 16691 37,7 62,3 1,65 +7703 - 325 +8028 -18,7 +16,9 +0,82 За 2008 год произошли значительные изменения в размещении капитала: увеличилась доля оборотного капитала на 16,9%, а основного уменьшилась на 18,7%. Если в начале года на рубль основного капитала приходилось 0,83 руб. оборотного, то на конец года – 1,65 руб., что будет способствовать ускорению оборачиваемости и более эффективному его использованию. Аудитор подтверждает достоверность начальных и сравнительных показателей бухгалтерской и налоговой отчетности: -  начальные и сравнительные показатели проверяемой бухгалтерской и налоговой отчетности не содержат искажений, способных повлиять на достоверность проверяемой бухгалтерской и налоговой отчетности; -  конечные и сравнительные показатели бухгалтерской и налоговой отчетности предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода; -  учетная политика проверяемого экономического субъекта применяется на постоянной основе, изменения в учетную политику, влияющие на начальные и сравнительные показатели бухгалтерской и налоговой отчетности, не вносились. Аудитор сообщает, что при проведении аудита не выявлены существенные нарушения в ведении бухгалтерского и налогового учета, составлении бухгалтерской и налоговой отчетности, соблюдении требований законодательства, организации и состояния системы внутреннего контроля в проверяемом отчетном периоде. По нашему мнению, прилагаемая финансовая (бухгалтерская) отчетность Открытого акционерного общества «Металлооптторг», достоверно отражает финансовое положение на 31 декабря 2008 года и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2008 по 31.12.2008 года включительно и, таким образом, может быть признана соответствующей требованиям законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Также Аудиторы подтверждают, что Расходы по налогу на прибыль и налоговое обязательство перед бюджетом, отраженные в налоговой (финансовой) отчетности за 2008 год: -  реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периоду; -  отражены в полном объеме; -  правильно рассчитаны и правдиво отражают результат деятельность Общества; -  налоговое обязательство правильно распределено на текущее и отложенное; -  обязательство по уплате и возврату налогов, а также расход по налогу на прибыль правильно классифицированы и информация по ним раскрыта в финансовой отчетности с достаточной степенью детализации.